各省屬企業(yè)：

現(xiàn)將《廣東省省屬企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題，請及時向我委反饋。

附件：廣東省省屬企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定

廣東省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

2020年12月31日

廣東省省屬企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定

第一章   總 則

第一條為有效推動省屬企業(yè)構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，規(guī)范省屬企業(yè)內(nèi)部審計工作，促進(jìn)省屬企業(yè)落實黨和國家各項方針政策以及國有資產(chǎn)監(jiān)管各項政策制度，加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》《中華人民共和國審計法》《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以及《廣東省內(nèi)部審計工作規(guī)定》等有關(guān)要求，結(jié)合省屬企業(yè)實際，制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定所稱省屬企業(yè)是指廣東省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱省國資委）代表廣東省人民政府履行出資人職責(zé)的國家出資企業(yè)。

第三條本規(guī)定適用于省屬企業(yè)開展內(nèi)部審計工作，以及省國資委對省屬企業(yè)內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四條本規(guī)定所稱內(nèi)部審計，是指省屬企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)（以下簡稱內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)）和人員對本企業(yè)及所屬企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理以及內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等，實施獨立、客觀監(jiān)督并作出評價和建議，促進(jìn)企業(yè)完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的行為。

第五條省國資委負(fù)責(zé)對省屬企業(yè)內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第六條省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)以及本規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實際情況，建立健全內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、經(jīng)費保障、職責(zé)權(quán)限、審計程序、審計結(jié)果運用和責(zé)任追究等。

第七條省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計全覆蓋的要求，制定集團(tuán)內(nèi)部審計工作“五年輪審規(guī)劃”，每5年至少對本企業(yè)及所屬子企業(yè)審計一次。其中，對所屬二級子企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況任期內(nèi)至少審計1次；對重大投資項目、重大風(fēng)險領(lǐng)域和重要子企業(yè)（包括資金中心等資金管理機(jī)構(gòu)，重點金融子企業(yè)和信托、債券、金融衍生品等高風(fēng)險金融業(yè)務(wù)等）實施重點審計，每年至少審計1次；對所屬各級境外企業(yè)每5年至少審計1次，其中對重點境外經(jīng)營投資項目或重要境外企業(yè)（機(jī)構(gòu)）每年至少審計1次。省屬企業(yè)加強各類審計的融通和結(jié)合，實現(xiàn)項目統(tǒng)籌安排、協(xié)同實施。

第八條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計工作，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員不得參與可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計職責(zé)的工作。

第二章   內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)和管理體制機(jī)制

第九條省屬企業(yè)應(yīng)建立健全黨委、董事會直接領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)體制。黨委要加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，不斷健全完善領(lǐng)導(dǎo)制度和工作機(jī)制，強化對內(nèi)部審計重大工作的頂層設(shè)計、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和督促落實。董事會負(fù)責(zé)審議內(nèi)部審計基本制度、審計計劃、重要審計報告，決定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置，加強對內(nèi)部審計重要事項的管理，增強運用內(nèi)部審計結(jié)果規(guī)范運營、管控風(fēng)險的能力。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)向黨委、董事會（或主要負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)并報告工作。

董事長（或主要負(fù)責(zé)人）具體分管內(nèi)部審計，是內(nèi)部審計工作的第一責(zé)任人。董事長（或主要負(fù)責(zé)人）定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，督促落實內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計項目計劃、審計發(fā)現(xiàn)問題整改和內(nèi)部審計隊伍建設(shè)等重要事項。

省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度?？倢徲嫀焻f(xié)助董事長（或主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計工作?？倢徲嫀熑温毴诉x應(yīng)具備較高政策理論水平和豐富的審計工作經(jīng)驗，有較強的組織領(lǐng)導(dǎo)能力。

第十條省屬企業(yè)應(yīng)落實董事會審計委員會作為董事會專門機(jī)構(gòu)的職責(zé)。審計委員會要定期或不定期召開有關(guān)會議，加強對審計計劃、重點任務(wù)、整改落實等重要事項的管理和指導(dǎo)，督促年度審計計劃和任務(wù)組織實施，研究重大審計結(jié)論和整改落實工作，及時將有關(guān)情況報告董事會或提請董事會審議。

第十一條省屬企業(yè)應(yīng)強化集團(tuán)總部對內(nèi)部審計工作統(tǒng)一管控，統(tǒng)一制定五年輪審規(guī)劃、確定審計標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)配審計資源。集團(tuán)本部可以統(tǒng)籌安排審計或檢查任務(wù)，構(gòu)建所屬企業(yè)審計人員調(diào)配和成果共享等機(jī)制，通過設(shè)立專項審計組、業(yè)務(wù)板塊集中審計、交叉審計等方式，提高審計資源利用效率。

推動所屬二級子企業(yè)及二級以下重要子企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，未設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的子企業(yè)內(nèi)部審計工作由上一級審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。所屬子企業(yè)戶數(shù)多、分布廣或人員力量薄弱的企業(yè)，需設(shè)立審計中心，規(guī)范開展集中審計。

各級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審計計劃、審計報告、整改落實情況以及違規(guī)違紀(jì)違法問題線索移送等事項，在向本級黨委及董事會報告的同時，應(yīng)向上一級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)報告，審計發(fā)現(xiàn)的重大損失、重要事件和重大風(fēng)險應(yīng)及時向集團(tuán)總部報告。

第三章   內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員管理

第十二條省屬企業(yè)本部應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。下屬子企業(yè)不設(shè)置獨立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的，內(nèi)部審計職責(zé)不得與第十六條所列不相容職責(zé)合署辦公。

第十三條省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，合理配備內(nèi)部審計人員，加強內(nèi)部審計工作力量。省屬企業(yè)確定本部內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員數(shù)量時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮屬于本部內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計范圍內(nèi)的企業(yè)層級、戶數(shù)及規(guī)模、集團(tuán)所屬企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員數(shù)量、“五年輪審”實現(xiàn)審計全覆蓋要求、購買社會審計服務(wù)等，確保年度人均審計工作量在合理范圍內(nèi)，切實保障審計工作質(zhì)量。省屬企業(yè)所屬企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員配置，應(yīng)由集團(tuán)本部根據(jù)上述原則統(tǒng)籌并提出意見建議。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有審計、會計、經(jīng)濟(jì)、法律等專業(yè)背景或者相關(guān)管理工作經(jīng)驗。鼓勵企業(yè)選任具有與審計相關(guān)的中級（含中級）以上專業(yè)技術(shù)職稱的人員作為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在任職期間沒有違法違紀(jì)或者其他不符合任職條件情況的，不得隨意撤換。

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計工作所需要的專業(yè)能力，恪守客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密的審計職業(yè)道德。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格內(nèi)部審計人員錄用標(biāo)準(zhǔn)，保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通過多種途徑開展繼續(xù)教育，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力。拓寬內(nèi)部審計人員職業(yè)發(fā)展通道，將內(nèi)部審計崗位打造成內(nèi)部人才培養(yǎng)和選拔任用的重要平臺。

第十四條除涉密事項外，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以根據(jù)工作需要購買社會審計服務(wù)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)委托社會審計機(jī)構(gòu)獨立實施審計項目的，應(yīng)當(dāng)審定實施方案，加強跟蹤檢查，并對采用的審計結(jié)果負(fù)責(zé)。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計職責(zé)所需經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入本企業(yè)預(yù)算予以保障。

第十五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員依照法律法規(guī)和本規(guī)定，獨立履行審計監(jiān)督職責(zé)，不受本企業(yè)其他內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)或者個人的干涉。

省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員獨立履行職責(zé)，探索建立與其他業(yè)務(wù)部門差異化的內(nèi)部審計考核體系，不宜通過被審計企業(yè)（對象）評分等方式對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員進(jìn)行考核評價，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。

第十六條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員不得從事下列可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計職責(zé)的工作：

（一）會計、出納等財務(wù)管理業(yè)務(wù)；

（二）資產(chǎn)、資源等分配、處置、管理；

（三）投資、基建管理；

（四）采購、招投標(biāo)、合同管理；

（五）其他可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計職責(zé)的活動。

第十七條內(nèi)部審計人員辦理審計事項，與相關(guān)負(fù)責(zé)人、主管人員或者審計事項存在利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十八條內(nèi)部審計人員對知悉的國家秘密和商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

第十九條對忠于職守、堅持原則、認(rèn)真履職、成績顯著的內(nèi)部審計人員，由所在企業(yè)按照國家和省的有關(guān)規(guī)定予以表彰獎勵。

第四章   內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職責(zé)和權(quán)限

第二十條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

（一）構(gòu)建符合國有資產(chǎn)監(jiān)管要求和公司治理需要的企業(yè)內(nèi)部審計制度體系；

（二）對本企業(yè)及所屬企業(yè)貫徹落實國家及本地區(qū)重大政策措施情況進(jìn)行審計；

（三）對本企業(yè)及所屬企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、重大決策以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計；

（四）對本企業(yè)及所屬企業(yè)的財務(wù)收支進(jìn)行審計；

（五）對本企業(yè)及所屬企業(yè)的固定資產(chǎn)投資項目和采購項目進(jìn)行審計；

（六）對本企業(yè)及所屬企業(yè)的境外企業(yè)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；

（七）對本企業(yè)及所屬企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計；

（八）對本企業(yè)及所屬企業(yè)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況進(jìn)行審計；

（九）對本企業(yè)內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計；

（十）對重大投資項目、重點專項資金等，適時開展跟蹤審計；

（十一）對關(guān)系經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的涉企重點事項、改革重組事項或熱點難點問題，以及重大財務(wù)異常、重大資產(chǎn)損失等影響企業(yè)發(fā)展的突出問題，適時開展專項審計；

（十二）根據(jù)省國資委監(jiān)管需要，完成由省國資委統(tǒng)籌安排的共性問題監(jiān)督檢查任務(wù)；

（十三）協(xié)助本企業(yè)董事長（或主要負(fù)責(zé)人）督促落實審計整改工作，強化審計結(jié)果運用；

（十四）對本企業(yè)及所屬企業(yè)的內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；

（十五）按照相關(guān)要求進(jìn)行報告、報備；

（十六）根據(jù)國家、省有關(guān)規(guī)定和省國資委、本企業(yè)要求辦理的其他事項。

第二十一條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)有下列權(quán)限：

（一）要求被審計企業(yè)按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計算機(jī)技術(shù)文檔；

（二）參加企業(yè)有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；

（三）檢查有關(guān)財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物；

（四）檢查有關(guān)計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（五）就審計事項中的有關(guān)問題，向有關(guān)企業(yè)和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；

（六）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為及時向董事長（或主要負(fù)責(zé)人）報告，經(jīng)同意作出臨時制止決定；

（七）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)董事長（或主要負(fù)責(zé)人）批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存；

（八）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理、提高績效的建議；

（九）對違規(guī)并造成損失的被審計企業(yè)和人員，提出追究責(zé)任的建議；

（十）在一定范圍內(nèi)通報內(nèi)部審計結(jié)果以及整改情況；

（十一）對嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計企業(yè)和個人，可以向企業(yè)黨委、董事會提出表彰建議。

第二十二條省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際，研究制定本集團(tuán)境外國有資產(chǎn)審計制度規(guī)定，在與外方簽訂的投資協(xié)議（合同）或公司章程等法定文件中推動落實中方審計權(quán)限。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對所屬境外企業(yè)的審計，應(yīng)聚焦境外經(jīng)營投資立項、決策、簽約、風(fēng)險管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，圍繞境外經(jīng)營投資重點領(lǐng)域以及境外大額資金使用、大額采購等重要事項，對重大決策機(jī)制、重要管控制度和內(nèi)控體系有效性進(jìn)行監(jiān)督。主要通過聘請社會審計機(jī)構(gòu)實施，也可以采取在境內(nèi)查閱、審核、分析有關(guān)資料和詢問有關(guān)人員等方式實施，必要時赴境外進(jìn)行現(xiàn)場核查和審計取證。

第二十三條省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)向省國資委定期報送內(nèi)部審計制度、五年輪審規(guī)劃、年度審計計劃、年度工作報告、審計整改等情況，及時報送審計發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)損失、重要事件和重大風(fēng)險等情況。

第二十四條被審計企業(yè)和被審計人員應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作，及時、真實、全面提供相關(guān)資料。

被審計企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對本企業(yè)提供資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。

第五章   內(nèi)部審計程序

第二十五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)圍繞五年輪審規(guī)劃及本企業(yè)年度工作重點，編制年度審計項目計劃，提交黨委、董事會審議后實施。

第二十六條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計項目計劃，在審計項目實施前組成審計組。審計組實行組長負(fù)責(zé)制。

第二十七條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施審計3日前，向被審計企業(yè)或者被審計人員送達(dá)審計通知書。

審計通知書應(yīng)當(dāng)包含下列主要內(nèi)容：

（一）審計項目名稱；

（二）被審計企業(yè)名稱或者被審計人員姓名；

（三）審計依據(jù)、審計范圍和審計起止時間；

（四）需要被審計企業(yè)或者被審計人員提供的資料以及其他必要的協(xié)助要求；

（五）審計組組長及其他成員名單。

第二十八條有下列情形之一的，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)經(jīng)董事長（或主要負(fù)責(zé)人）批準(zhǔn)，可以直接持審計通知書實施審計：

（一）協(xié)助有關(guān)部門查證，以及辦理信訪、舉報等事項；

（二）有證據(jù)或者跡象表明被審計企業(yè)和有關(guān)人員存在轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄財務(wù)收支資料，轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)或者串通提供偽證等行為；

（三）被審計企業(yè)涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)；

（四）其他特殊情況。

第二十九條審計組應(yīng)當(dāng)調(diào)查、了解被審計企業(yè)或者被審計人員的相關(guān)情況，評估其存在重大問題的可能性，確定審計的應(yīng)對措施，編制審計實施方案。

審計實施方案應(yīng)當(dāng)包含下列主要內(nèi)容：

（一）被審計企業(yè)名稱或者被審計人員姓名；

（二）項目名稱；

（三）審計目標(biāo)和范圍；

（四）審計內(nèi)容和重點；

（五）審計程序和方法；

（六）審計組成員的組成以及分工；

（七）審計時間進(jìn)度計劃；

（八）審計工作要求。

第三十條內(nèi)部審計人員可以采取下列方法實施審計：

（一）通過檢查、查詢、監(jiān)督盤點、發(fā)函詢證等方法實施審計；

（二）通過收集原件、原物或者復(fù)制、拍照等方法取得證明材料；

（三）對與審計事項有關(guān)的會議和會談內(nèi)容作出記錄，或者要求被審計企業(yè)提供會議記錄材料；

（四）記錄審計實施過程和查證結(jié)果。

第三十一條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)，準(zhǔn)確、完整記錄審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、獲取時間等信息；采集被審計企業(yè)電子數(shù)據(jù)作為審計證據(jù)的，還應(yīng)當(dāng)記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程。

內(nèi)部審計人員向有關(guān)企業(yè)和個人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)取得提供者的簽名或者蓋章確認(rèn)；確實無法取得的，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因并簽名確認(rèn)。

第三十二條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對審計實施方案確定的審計事項，逐一編制審計工作底稿。

審計工作底稿應(yīng)當(dāng)包含下列主要內(nèi)容：

（一）被審計企業(yè)名稱；

（二）審計事項；

（三）會計期間或者截止日期；

（四）審計程序的執(zhí)行過程以及結(jié)果記錄；

（五）審計結(jié)論、意見以及建議；

（六）審計人員姓名和審計日期；

（七）復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見。

第三十三條審計組完成審計項目后，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論、意見和建議，向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提交審計報告。

審計報告應(yīng)當(dāng)包含下列主要內(nèi)容：

（一）審計概況，包括審計目標(biāo)、審計依據(jù)、審計范圍、審計內(nèi)容及重點、審計方法、審計程序和審計時間等；

（二）審計發(fā)現(xiàn)的主要問題以及處理意見；

（三）審計建議。

第三十四條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計組提交的審計報告書面征求被審計企業(yè)或者被審計人員的意見。

被審計企業(yè)或者被審計人員自收到審計報告之日起10日內(nèi)向?qū)徲嫿M提出書面意見；逾期未提出書面意見的，視為無異議。

被審計企業(yè)或者被審計人員提出書面意見的，審計組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行研究和核實，并對審計報告進(jìn)行必要的修改或者補充，連同該書面意見一并提交內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

第三十五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計組提交的審計報告以及相關(guān)審計事項進(jìn)行復(fù)核、審理。

對涉及重大事項、重大問題、與被審計企業(yè)或者被審計人員存在較大分歧的，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以提請企業(yè)主要負(fù)責(zé)人（或總審計師）召開專項會議進(jìn)行審議。

第三十六條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)過復(fù)核審理或者審議的審計報告報請董事長（或主要負(fù)責(zé)人）審批簽發(fā)。

第三十七條被審計企業(yè)應(yīng)當(dāng)在審計報告送達(dá)之日起30日內(nèi)向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)報送整改方案；在審計報告送達(dá)之日起90日內(nèi)完成整改，并將書面整改報告報送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對被審計企業(yè)整改工作進(jìn)行指導(dǎo)和督促檢查，并向董事長（或主要負(fù)責(zé)人）匯報審計整改情況。

第三十八條省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)每年對內(nèi)部審計計劃執(zhí)行情況、發(fā)現(xiàn)的問題以及整改情況等進(jìn)行總結(jié)，編寫年度審計情況報告，提交董事會審議后向黨委報告。

第三十九條省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，建立健全內(nèi)部審計項目檔案管理制度。

內(nèi)部審計項目檔案應(yīng)當(dāng)包含年度審計項目計劃、審計通知書、審計實施方案、審計工作底稿及證據(jù)證明材料、審計報告、被審計企業(yè)或者被審計人員書面意見以及整改報告等資料。

第六章   內(nèi)部審計結(jié)果運用

第四十條省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全各司其職、各負(fù)其責(zé)的審計整改工作機(jī)制，促進(jìn)整改落實工作有效落地。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計問題整改負(fù)有監(jiān)督檢查責(zé)任，被審計單位對問題整改落實負(fù)有主體責(zé)任，單位主要負(fù)責(zé)人是整改第一責(zé)任人，相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門對業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)相關(guān)問題負(fù)有整改落實責(zé)任。

第四十一條省屬企業(yè)應(yīng)建立完善審計問題整改臺賬管理及“銷號”制度；對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、傾向性、普遍性問題，應(yīng)當(dāng)及時分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施；建立審計問題及整改成效通報制度。

第四十二條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等部門協(xié)作配合，建立信息共享、重要事項共同實施、整改問責(zé)共同落實等工作機(jī)制。

審計結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)歸入其本人檔案。

第四十三條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)相關(guān)責(zé)任人違反規(guī)定并造成企業(yè)發(fā)生損失的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)違規(guī)行為及損失等線索移交責(zé)任追究職能部門進(jìn)行責(zé)任追究處理；內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違法問題線索的，應(yīng)當(dāng)按照管轄權(quán)限及時移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)依法處理。

第七章   省國資委對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督

第四十四條省國資委將省屬企業(yè)內(nèi)部審計指導(dǎo)和監(jiān)督工作納入年度工作計劃。省國資委采取下列方式，加強對省屬企業(yè)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督：

（一）依法推動企業(yè)建立健全內(nèi)部審計工作體制機(jī)制，完善內(nèi)部審計工作制度，嚴(yán)格落實重大問題報告機(jī)制，加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)；

（二）開展內(nèi)部審計工作調(diào)研，聽取企業(yè)內(nèi)部審計工作情況匯報；

（三）督促企業(yè)制定五年輪審規(guī)劃及年度審計工作計劃，并根據(jù)監(jiān)管需要，統(tǒng)籌安排開展共性問題監(jiān)督檢查，納入企業(yè)年度審計工作計劃；

（四）獲取企業(yè)內(nèi)部審計報告，監(jiān)督檢查內(nèi)部審計工作質(zhì)量及審計計劃落實情況；

（五）督促企業(yè)落實審計、監(jiān)督檢查等整改工作；

（六）組織開展內(nèi)部審計培訓(xùn)；

（七）推動內(nèi)部審計信息化建設(shè)；

（八）有關(guān)法律法規(guī)、國家和省有關(guān)規(guī)定明確的其他職責(zé)。

第八章   責(zé)任追究

第四十五條省屬企業(yè)違反本規(guī)定，未建立內(nèi)部審計制度或者未開展內(nèi)部審計工作的，由省國資委責(zé)令改正；省屬企業(yè)違反本規(guī)定，未及時移送內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌違法犯罪的，移送有關(guān)國家機(jī)關(guān)依法處理。

第四十六條被審計企業(yè)有下列情形之一的，由企業(yè)黨委、董事會責(zé)令改正，并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理：

（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作的；

（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關(guān)資料，或者提供資料不真實、不完整的；

（三）拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的；

（四）整改不力、屢審屢犯的；

（五）違反有關(guān)法律法規(guī)、國家和省有關(guān)規(guī)定的其他情形。

第四十七條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員有下列情形之一的，由省屬企業(yè)對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌違法犯罪的，移送有關(guān)國家機(jī)關(guān)依法處理：

（一）未按照國家、省有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范實施審計，導(dǎo)致應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴(yán)重后果的；

（二）隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的；

（三）未將審計結(jié)果或者發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題線索及時報告的；

（四）隱瞞事實、違反回避規(guī)定的；

（五）泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的；

（六）利用職權(quán)謀取私利的；

（七）違反有關(guān)法律法規(guī)、國家和省有關(guān)規(guī)定的其他情形。

第四十八條省屬企業(yè)內(nèi)部審計人員因履行職責(zé)受到打擊、報復(fù)、陷害的，有權(quán)直接向省國資委報告，企業(yè)黨委、董事會應(yīng)當(dāng)及時采取保護(hù)措施，并對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌違法犯罪的，移送有關(guān)國家機(jī)關(guān)依法處理。

第九章   附  則

第四十九條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計參照中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》及遵照省有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五十條上市公司另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第五十一條本規(guī)定自2021年1月1日起施行。

解讀文本：廣東省國資委印發(fā)《廣東省省屬企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》